本報訊 （記者韓昱）據(jù)中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站1月20日消息，近日，財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準(zhǔn)則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》（財會〔2024〕29號，以下簡稱《獨立性準(zhǔn)則》）。
就《獨立性準(zhǔn)則》亮點，中國注冊會計師協(xié)會有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問時表示，一是針對注冊會計師獨立性問題作出了系統(tǒng)全面的規(guī)范。《獨立性準(zhǔn)則》中，既有原則性條款，又針對注冊會計師審計實務(wù)中通常遇到的影響?yīng)毩⑿郧樾巫鞒隽嗽敱M具體的規(guī)范，基本涵蓋了審計實務(wù)中影響?yīng)毩⑿缘母鞣N場景。
二是堅持問題導(dǎo)向，緊密結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實際問題，作出有針對性的規(guī)定。例如，針對由會計師事務(wù)所代審計客戶編制合并財務(wù)報表或財務(wù)報表附注等情況，作出了嚴(yán)格禁止性規(guī)定。又如，針對或有收費現(xiàn)象，明確禁止以或有收費方式提供審計服務(wù)，避免損害審計獨立性。
三是注重準(zhǔn)則中國化，立足我國國情，以我為主體現(xiàn)中國特色，某些條款比國際守則更加嚴(yán)格，同時在國際守則基礎(chǔ)上增加了部分條款。例如，按照我國法律法規(guī)的寫作體例對國際守則的篇章結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，更加符合我國語言習(xí)慣。按照我國法律法規(guī)和文化傳統(tǒng)對近親屬的范圍進行調(diào)整，使相關(guān)條款更加適合我國國情。再如，針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計合伙人輪換的情形，規(guī)定項目合伙人在輪換前的任職期累計不得超過五年，比國際守則中的七年更加嚴(yán)格，并且將第二簽字注冊會計師視同項目合伙人執(zhí)行輪換規(guī)定，與我國法律法規(guī)和監(jiān)管要求相符，體現(xiàn)了中國特色。針對會計師事務(wù)所為某一公眾利益實體審計客戶連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的時間達到十年或以上的情形，要求在會計師事務(wù)所層面采取防范措施，這是在國際守則基礎(chǔ)上新增的條款，體現(xiàn)了我國對有關(guān)情況的重視。
四是拓展了公眾利益實體的范圍并強化了相關(guān)規(guī)定。明確將公開交易實體、以吸收公眾存款為主要職能的實體、以向公眾提供保險作為主要職能的實體、中央企業(yè)集團公司等涉及廣泛公眾利益的實體納入公眾利益實體的范圍，體現(xiàn)了注冊會計師行業(yè)維護公眾利益的要求。明確了對公眾利益實體審計客戶執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，需要遵循更高的獨立性要求，且應(yīng)當(dāng)公開披露。
五是針對審計收費的各種情形作出了明確規(guī)定。明確會計師事務(wù)所不得因其為審計客戶提供審計以外的其他服務(wù)而影響審計收費。針對或有收費、逾期收費、收費過度依賴個別審計客戶等實務(wù)中的常見問題作出了明確規(guī)定。針對公眾利益實體的審計，要求會計師事務(wù)所與客戶治理層溝通收費相關(guān)信息，以進一步提高治理層對審計收費和獨立性問題的關(guān)注，有助于更好地發(fā)揮治理層的作用。
六是針對會計師事務(wù)所為審計客戶提供非鑒證服務(wù)作出了明確規(guī)定。明確會計師事務(wù)所不得為公眾利益實體審計客戶提供可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的非鑒證服務(wù)。明確向公眾利益實體審計客戶提供非鑒證服務(wù)需要與客戶治理層溝通并獲得其允許。針對會計和記賬服務(wù)、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)等實務(wù)中常見的非鑒證服務(wù)類型分別作出了詳盡具體的規(guī)定。